关键词：村级财务管理；存在的问题；工作建议 中图分类号：F230文献标识码：A文章编号：1674-0432（2014）-05-15-1 随着农村经济活动的深入发展，农村财务会计管理工作显得非常重要。它既是广大农村干部、群众最为关心的热点、焦点问题，又关系到广大农民群众的切身利益，关系到农村的改革、发展和稳定。村级财务管理的好坏，事关党群、干群关系的融洽，事关农村基层组织的正常运转，事关农村的改革、发展和稳定的大局。 1村级财务管理存在的问题 1.1债务问题 当前村级规模都很大，是撤并后的大村，历史的财务遗留问题也不少。近几年来，基础设施投入较大，特别是“村村通”设施，各村又形成了新的举债。 1.2收支管理及预算问题 在收支管理方面做到了规范设立账簿，使用规范票据，规范登记每笔收入、开支，支出条据有经手人、证明人、审批人签字后才登记入账。每笔收入村报账员都必须交由村主任核销。村级预决算制度缺乏刚性控制，在资金使用上“脚踩西瓜皮，滑到哪儿算哪”。财务开支有随意性，投入规模超过村级集体经济收入的承受能力，没有做到量入为出。 1.3财务会计基础工作薄弱及财务会计人员素质问题 部分村级领导对农村财务问题重视不够，村财务人员工作专业性不强、工作负担大；财务管理队伍不稳定。村委会换届选举，村干部变化频繁对财务人员的稳定形成压力。三年一届的村委会换届选举，村委会成员频繁变动，不能保证会计人员的相对稳定；资产管理混乱。村级集体资产来源渠道多，既有历年购置积累的、也有上级专项补助形成的，还有联村单位建设的实物资产等。因此，村组织在资产管理上漏洞较多、流失严重。 1.4“村级记账”模式规范问题 村级会计委托是农业部在全国倡导推广的一种新型农村集体财务管理模式。服务实行“属地化”管理，在尊重农民群众意愿和民利的基础上，乡镇政府设立了村级会计委托服务中心。但也有许多不如人意的地方：行政成本高且手续繁琐，有时为支取现金，村报账员要跑上二三次才能如愿；村级不能及时准确的得到相关会计信息；村级不能准确把握本级财务状况；记账有越位侵权之嫌，村级财务不规范的行为并不能得到有效监管和控制。 2存在问题的原因分析 2.1部分村干部素质较低，主管领导重视不够 部分村干部法制观念淡薄，视集体财产如家财，带头违反制度，使制度形同虚设。部分镇办领导对加强财务管理的认识不够，以致于对政策文件的宣传执行不到位，上级业务主管部门只有监督的职能，而无处罚的手段和权力，致使监督力度大打折扣。 2.2财务公开形式化，公开内容过于笼统 尽管早已普遍推行了财务公开制度，但有的地方在实行财务公开的过程中，却弄虚作假，欺上瞒下，公开的内容含混、笼统，只做表面文章。这样一来，农民如“雾里看花”，“公开栏”反而成了少数村干部的“挡箭牌”，使财务公开名不副实。 2.3约束机制不健全，财经纪律贯彻不力 农村财务管理有一套可操作的规章制度，但由于监督约束机制不够完善，部分领导和财会人员素质不高，贯彻落实比较困难。一些干部自搞一套，财会人员听之任之，或同流合污，造成财会制度执行不严，有章不循，违章不究。 3村级财务管理工作的建议 3.1健全规章制度，抓好规范管理，坚持财政服务农村 抓好财政服务机制的创新，提高财政管理及服务的质量，不断满足农村经济发展的需求。 3.2硬软件双管齐下 提供并优化村级会计平台。在办公场所、人员配备、办公用品和会计电算化等方面给予必要配备，有利于更好的服务于村、服务于广大群众。 3.3加强队伍建设，保持农村财务人员工作连续性 规范财务管理，培养一支政治觉悟高、思想素质好、业务水平高的财会队伍。加强培训学习，每年至少组织一次会计中心人员和村报账员业务培训，着力提高村级财务人员的业务水平。确保村级财务人的工作稳定，村财务人员撤换必须经镇会计中心批准，村委会没有正确理由不能撤换财务人员，保证财务人员相对稳定，保证财务管理工作的连续性。 3.4实行村级财务公开，加大民主理财力度 一、递延所得税研究问题总结 1.递延所得税资产的人为主观判定问题 （1）问题分析 以当年亏损结转以后年度扣除，符合条件时确认递延所得税资产为例。企业会计人员依据对公司未来期间盈利能力及应纳税所得额的预测，确认递延所得税资产。而对于预测的方法、预测精确度的测算，准则与税法都未进行规定。 人为的主观判断会带来利润的操控空间，递延所得税资产的确认会相应地减少当期的所得税费用，增加净利润。如果上市公司为粉饰报表，在不满足确认条件的前提下强行确认了递延所得税资产，会造成会计信息的失真，误导财务报告的使用者。 （2）所得税实务工作改进建议 会计准则中应增加对未来会计期间的企业应纳税所得额判断的具体规定，以统一口径，减少人为操纵因素的影响。税务机关可要求企业提供管理层签字批准的业绩预测，用以判断未来可实现的应纳税所得额。从而对当期递延所得税资产的确认提供依据。 （3）税收征管工作改进建议 税务机关应加强对企业递延所得税资产的判定依据的税务检查。目前，所得税年度申报后续管理工作主要集中在对企业所得税纳税调整事项的合规性审核方面，缺乏与企业财务报表的交叉比对。以当年利润亏损确认递延所得税资产为例，企业应在连续的五个纳税年度对企业财务报表的递延所得税事项进行处理，税收征管工作应关注此类存在会计估计的事项，鉴定是否存在人为操纵利润的因素，并进行风险预警，降低可能的税收风险。 2.递延所得税资产的重复确认问题 （1）对递延所得税资产重复确认问题的分析 在合并报表业务中，按照CAS18中递延所得税资产确认的规定。被合并方因采用权益法核算，因账面价值调整产生的账面价值与计税基础之间的差异，不符合暂时性差异的内容，不应确认相应的递延所得税资产或者是递延所得税负债。同时，因子公司已经在独立的财务报表中对递延所得税进行了确认，在合并报表层面再次确认递延所得税会造成重复确认。 （2）所得税实务工作改进建议 递延所得税的确认应该符合会计准则的要求，同时体现企业真实发生业务的内容。在合并报表业务中，企业递延所得税的确认应该依据实际情况，减少重复确认问题，反映经济业务的实质。 （3）税收征管工作改进建议 依据税法规定，企业集团不是企业所得税的纳税主体。在企业合并报表中，确认递延所得税资产或递延所得税负债，既不符合资产与负债的定义，也不符合暂时性差异的确认条件。 在税收征管工作中，因母公司与子公司独立进行企业所得税纳税申报，独立缴纳企业所得税，合并报表的编制对于实际税收征收管理没有直接帮助。为了加强合并报表中的信息披露，增加母公司、子公司的所得税纳税调整的内容的披露，可以有利于后续税收征管工作获得更直接的信息，提高税收征管的效率。 3.递延所得税资产及递延所得税负债的财务报表列示问题 （1）财务报表列示问题总结 在所得税会计实务中，存在暂时性差异不确认为递延所得税资产或递延所得税负债的情况，如不符合规定的对外投资，商誉的初始确认，自行研发无形资产的确认等，这些暂时性差异都没有在企业财务报表中进行列示。另外，因税法与准则规定不同，如职工福利费、工会经费因税法扣除比例的限制无法全额扣除产生的差异，只在所得税纳税申报表中进行了调整，在财务报表中也未进行相关的披露。这些特殊事项在发生时影响了当期的应纳税所得，但是在财务报告中却没有进行列示与披露。这会增加所得税纳税申报表与财务报表之间信息比对的难度，不利于实务工作的开展。 （2）所得税实务工作改进建议 递延所得税资产、负债的确认与企业所得税纳税申报表的纳税调增、纳税调减的内容相互关联。从本文研究分析的结果来看，并非所有的纳税调增都涉及递延所得税的确认，但是递延所得税的确认通常都会涉及到纳税调整。在财务报表中加强对递延所得税资产的确认、计量的披露，规范所得税会计核算方法，有利于税务机关在后续管理中利用财务报表与所得税纳税申报表进行信息的交叉比对，简化税收管理程序，提高征管效率。 （南京市溧水区商务局，江苏南京211200） 摘　要：当前我国行政事业单位内部控制仍然有待改善和加强，因此，文章分析了行政事业单位内部控制存在的问题，并且针对这些问题提出了合理的建议。 关键词 ：行政事业单位；内部控制；规范 中图分类号：F276文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）22-0266-01 收稿日期：2014-07-15 作者简介：周峰（1981-）男，江苏南京人，会计师，注册会计师。研究方向：内部控制。 随着我国对事业单位投资的不断增加和行政体制改革的不断深入，对于行政事业单位内部控制也提出了相应的要求。为了保证我国单位经济活动的合乎法律规范，保障资产和财务信息的完整性和准确性，提高我国行政事业单位的管理水平，我国了一系列的法律法规来确保事业单位工作的有序进行，使事业单位拥有良好的公共服务效率和效果。 一、内部控制的定义 关于内部控制的定义，从形态上讲，是指行政事业单位为了履行职能、实现总体目标而建立的保障系统。这项系统的所包含的主要内容有内部控制环境、风险评估、信息与沟通和监督等，其所主要体现在行政、管理、财务和会计系统荣威一体的组织管理结构和政策，程序和措施。从动态上讲，内部控制是行政事业单位为了履行职能，实现总体目标而应对风险的自我约束行为规范的过程。行政事业单位不仅是一项经济活动，而且还有对权利的控制。 二、行政事业单位内部控制存在的问题 1.内部控制意识不足 在我国行政事业单位的管理人员中，部分人员对内部控制意识薄弱或者缺乏相应的内部控制意识。在行政事业单位内部控制管理条例中明确指出，行政事业单位的负责人要对本单位的工作负责，但是由于目前我国行政事业单位的一些管理人员对内部控制作用的认识不全面，而并没有意识到内部控制的重要性，也缺乏对内部控制工作的认同感，因此，内部控制管理条例难以得到有效落实。 2.对于固定资产的管理相对混乱 部分行政事业单位对固定资产的管理工作认识和重视程度不足，主要表现在一是对本单位固定资产的划分存在某些不合理的现象，某些企业的帐外资金没有归纳和计入到固定资产的行列，因此造成失业单位资金的流失。另一方面是行政事业单位没有建立健全的资产管理责任制度，致使在资产管理工作上存在职责的缺失，日常资产管理工作无法得到相应的落实，管理者之间也存在着一些消极怠工的行为，因此降低了资产的适用效率。 3.对财务工作缺乏相应的管理和监督 财务工作是我国行政事业单位必不可少的重要部分。由于内部控制缺乏对财务工作的管理和监督，在一定程度上造成了资金浪费，影响了行政事业单位工作的有序进行。当前在事业单位的财务工作中，仍然存在会计信息不真实的现象，而导致存在个别人员有机可寻挪用资金，这也是财务管理工作人员未能充分发挥监管的表现。 三、加强内部控制行为规范的建议 为了更好促进我国行政事业的健康有序发展，针对以上问题提出如下建议： 1.加强内部控制管理意识 首先就要认识到内部控制在我国行政事业单位工作中的重要性和严格性，要将内部控制管理工作放在首要位置，要意识到加强内部控制对于规范整个事业单位的各项工作包括财务工作的重要性。 2.建立健全内部控制管理制度 我国行政事业单位为了确保内部控制工作的有效实行，可以根据行政事业单位内部控制规范（试行）》中的相关条例，来加强法律法规的行为规定和职责分工，包括定期轮换关键岗位人员、指定专人集中核算会计业务等；重视经济活动和业务事项的真实有效合理，加强对授权和审批的控制；对财务预算和资产保护、会计系统及内部报告等加强控制和管理，同时对经济活动进行有效分析和绩效考核，确保在电子信息技术和系统等方面能得到有效的控制。 3.加强对财务工作的监督和管理 财务工作作为内部控制管理的重要内容，对于行政事业单位的发展发挥着重要的作用。加强对财务工作的监督和管理，一方面要建立和健全完善的财务监督管理制度，如财务管理责任制度，对不同工作进行合理安排和分工，划分职责范围，将各部门职责落实到位。另一方面，发挥审计工作的监督作用。审计工作是财务工作的重要组成部分，通过对财务工作的审计，可以及时发现和验证财务信息的有效性和真实性，避免造成财务工作的重大经济损失，从而保障行政事业单位的利益。 4.增强内部控制管理人员的素质 作为内部控制工作的特殊性，财务工作者既要不断加强相关财务知识的学习和提高，也要加强自身职业道德素养。增强内部控制管理人员的素质，可以开展相应的思想政治教育工作，让工作者们充分认识到内部控制的重要性，并且提高他们的工作积极性，从而保障事业单位的健康发展。 四、结语 加强内部控制行为规范是我国行政事业单位一项重要的工作，只有内部控制管理人员不断提高内部控制管理意识，改善行政事业单位工作现状，才能更好的促进行政事业单位的健康发展。 参考文献： [1]赵卫红.行政事业单位内部控制现状及改进的思考[J].商业会计，2013，（10）. 关键词：部队医院；财务管理；存在问题；建议；持续发展 在激烈的医疗市场竞争中，部队医院一方面担负着为部队伤病员的医疗救护工作，另一方面也对外提供医疗有偿服务以弥补部队卫生资源的不足。在解决为部队服务与自身建设 发展的矛盾的同时，开展全成本核算是基础，有效的财务管理是关键。将有助于新形势下部队医院经济管理的高效、低耗、优质和安全，是部队医院全面快速发展的基础，同时也为部队医院的可持续发展提供强有力的支持。 一、建立部队医院财务管理的重要意义 部队医院的财务管理是医院经营管理的核心，也是提高医院整体管理水平的重要标准。因此，加强医院的财务管理，是及时发现医院的财务问题的有力保障，通过建立健全医院的财务管理，能够保证医院朝着有秩经营的方向发展，以落实医院的规范化、制度化和法制化的建设，这对规范我们医院医疗秩序具有重要意义。医院通过建立健全财务管理的相关制度，把医院的各个岗位及所有部门联系在一起，相互制约、监督，以此维护国有资产的完整和安全。 二、部队医院财务管理中存在的问题 2.1固定资产的管理问题。部队医院管理大多存在重资金轻实物的现象，尤其是对固定资产的管理比较薄弱。首先，部队医院比较重视医疗水平的建设，但在后勤财务建设方面往往容易疏忽，财务管理方面人少事多的矛盾在各个单位都不同程度存在，有可能导致无专人负责固定资产的管理或管理不到位的情况。其次，部队医院固定资产相对来说，数量大、品种多，且医疗设备相对专业性较强，管理难度大，还有该报废的固定资产没有及时处理，都会造成固定资产“账实不符”。 2.2应收账款的回收问题。由于医院对急诊病人实行“先抢救后缴费”，不少病人接受救治后一直拖欠医疗费用，严重的欠费情况让一些医院陷入经营困境。导致医院坏账损失的发生有以下几种情况：医院抢救“110”、“120”和群众送来交通肇事、打架凶杀而无法确认单位和家属的重危病人所发生的医疗费用；债务人死亡，既无遗产清偿，又无义务承担人，确实无法追还的债务；因病致贫，造成生活十分困难，长期无偿还能力所欠下的医疗费用；单位发生重大灾害、伤亡重大，单位无力支付医药费的；城镇职工医疗保险人员来院就诊发生的医药费，要按照当地医疗保险中心的规定和考核办法结算医疗费用。 2.3药品管理问题。药品是医院流动资产的重要组成部分，约占医院流动资金40%-60%，是一种特殊的商品，相对于其他行业存货占流动资金平均存货量来说，储备成本较高，而药品收支在医院业务收支中占有相当大的比重。目前药品管理还存在一些问题：药品进货渠道不规范、价格不一；药品储存量欠合理，时有积压和短缺现象。 三、完善部队医院财务管理的对策与建议 3.1合理调节医院资金用作营运资金。与医院的营业收入，发展一直是一个动态变化的过程，医院建设的不断发展，必须有高峰期和低谷集中支付，如何平衡科学支付和合理调度医院资金来满足医院各业务的实际需求，并不会造成大量的闲置和浪费资金，医院财务部门，是一个艺术作品，同时也是一个真正的责任。 3.2加强财产物资管理。药品材料是进行医疗业务工作必要的物质条件，药品管理的效果会直接影响医院的正常工作和经济效益。各医院都应建立药事管理组织，确保用药安全有效。采购（物资管理中心）、药库管理人员负责全院的药品采购供应工作，根据每月由计算机输出各类药品消耗动态，按时编制药品分期采购计划，经有关领导研究批准后方可采购。 固定资产是医院赖以生存和发展的基础，是医院资产的重要组成部分。医院应保护固定资产的安全完整，提高设备使用效率，做好固定资产的维修工作，使固定资产经常处于正常使用状态。最后，要定期对财产物资进行全面清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，做到账实相符。 3.3提高财务人员的素质。要加强财务人员财经法规和财务管理知识的学习，促使其掌握并灵活运用现代财务管理的方法。不断提高政治素质，做到廉洁奉公、依法办事、敢于同一切违反财经纪律的行为作斗争。在职财务人员应自觉参加继续教育培训，努力把自己培养成为适应社会需要的复合型管理人才。 四、加强促进医院经营的持续发展 4.1改进及完善医院的财务制度 （1）规范财务会计制度：针对医院的财务会计的现状，规范财务会计的工作守则，使医院的财务信息具有真实性和完整性。通过健全财务管理制度，及时发现和纠正财务工作中的错误和舞弊行为，保障国有资产的完整和安全。（2）确保医院项目活动资金的规范化：完善医院的财务资金利用监管措施，主要是保障医院的各项活动资金的规范化利用，这样既要符合部队医院的相关规定，又使医院的各项活动可以有法可依，目的是保障了医院的财务信息的安全及财务核算的规范准确性。 4.2落实医院财务管理的督察 （1）增强财务工作的透明度：加强医院的财务工作的透明度，这是做好医院的财务监查的最直接的形式。医院应定期要求相关部门汇报其财务经费利用情况，把资金的使用情况做到透明、公开化。对于一些重大的经费使用情况，医院的相关领导要认真讨论研究，如：大型医疗设备的采购、基础工程的建设等，都要进行公平、公正、公开的实施。（2）加大财务的监察力度：医院领导要定期的听取财务等部门的财务经费的使用情况的汇报，并不定期的对经费使用及物质管理的情况进行检查，尤其是医院的基础建设工程管理、药品、器材的采购等的重要环节进行检查，及时发现问题并立即解决，确保医院财务管理工作的正常开展。 五、结语 部队医院的财务管理是一项复杂而庞大的工程，医院财务部门要实行“统一领导、集中管理”的体制，加强部队医院财务管理是医院实现现代化管理的一个重要方面，必将日益得到完善和发展，必将日益发挥出巨大的作用，极大地促进医院向现代化管理迈进。所以医院的各级领导及工作人员都应该重视财务管理，才能使医院取得更好的经济效益，以此促进医院的科学、持续的发展。 参考文献： 一、当前民政医院财务管理工作中存在的问题 （一）管理意识不强 民政医院具有福利性质，因此其大部分资金都来源于国家财政拨款，财务管理制度不健全，管理者将重点放在日常事务管理中，忽视财务管理工作。财务管理部门存在一人身兼数职的情况，将财务管理工作等同于报账，工作人员缺乏专业素养，管理观念落后。这些都导致医院运行成本偏高，普遍高于国家公立医院以及私人医院，卫生资源浪费现象严重。实际上民政医院虽然不是营利性质，但是财务管理工作同等重要，如果不改变这种现状，就会阻碍民政医院的进一步发展，降低其服务能力，无法为特殊人群提供优质的医疗服务。 （二）成本预算落实不到位 成本预算是财务管理工作的重要组成部分，根据运行需要做好成本核算工作，可以达到控制成本的目的。但是从目前的情况来看，大多数民政医院都不重视成本核算工作，即使引入了成本核算机制，也没有推行全成本核算，没能将医院收入、支出进行综合考量，核算水平不高。同时，成本控制计划也没有被认真落实下去，成为一纸空文，存在严重的浪费现象，一旦出现资金短缺问题，只能依赖政府拨款，增加了政府的财政压力。管理者一般都将重点放在如何降低总成本上，具有一定的盲目性，没有考虑到各个环节需要成本的实际情况，成本控制效果不理想。 （三）内部控制制度不健全 民政医院内部控制制度不健全，存在管理漏洞，还有一些虽然引进了科学的内部控制机制，但是在实际工作中这些机制却没有被真正落实下去。财务、采购等相关部门以及部门内部岗位职责不明确，出现问题以后相互推诿，找不到问题所在，最终只能不了了之，存在资金和物资流失以及浪费现象，具体体现在以下几方面：一是重视钱的管理而忽视对物的管理，没有认识到药品以及试剂等也是医院资源的重要组成部分，没有对这些物资进行流程化管理，一部分直接存放在检查科室或者是病房，领取和使用都比较随意；二是授权审批制度不完善，导致违规违纪操作问题；三是没有建立项目追踪机制，只重视项目建设，忽视跟踪以及项目效果评价，无法确定这些项目是否取得预期效果。 （四）内部审计机制不健全 内部审计是财务监管的重要形式，对财务管理工作产生重要影响，但是目前大多数民政医院都没有建立内部审计机制，或者是不存在独立的审计部门，或者是审计工作人员专业性不强等。日常工作中将重点放在账目核对上，确认账目合法即可，没有对民政医院财务报表进行认真分析，没有对财务管理工作的完善提出相关建议。平时也很少参加医院财务决策会议，对于一些重大项目的建设和实施，没有对其中涉及到的经济行为进行持续监督，导致该项工作价值没有被充分发挥出来。 二、提高民政医院财务管理工作水平的对策 （一）提高财务人员管理意识 意识决定理念，理念决定方法，方法决定水平，民政医院要想解决自身财务管理中存在的问题，首先必须要强化财务管理意识。管理者应该认识到财务工作对于医院未来发展的重要意义，将财务管理与日常事务管理并重。建立健全管理体制，并在实际工作中落实这些体制，要合理设置财务管理部门岗位，会计、出纳等岗位不允许兼职，要明确这些岗位的具体职责，做到岗位间的相互监督，提高财务管理工作的规范性。财务部门基层工作人员也应该认识到自身职责所在，按照民政医院规定做好每一项工作，注重细节，保证会计信息披露的及时性、准确性和完整性，为相关决策提供可靠依据。只有自上而下形成一种科学的管理意识，才能不断提升民政医院财务管理水平，降低医院运行成本，避免出现资源浪费现象，降低对国家财政拨款的依赖。 （二）重视预算及成本控制工作 民政医院要将预算管理作为内部控制的重要组成部分，根据医院本身运行情况做好预算工作，具体要做到以下几点：首先，要将预算分为长期预算和短期预算，保证二者之间目标的一致性，后者要为前者服务；其次，要完善预算执行机制，将预算目标分解，明确各个部门的执行责任，各部门间相互配合，保证各项计划能够顺利执行下去；最后，要对预算执行效果进行分析评价，看哪些目标没有实现，找到具体原因，并及时改进。如果是由于执行不善，要追究相关人员责任；如果是预算不合理，要及时修正。预算阶段要考虑到医院各个环节的运行特征，根据实际情况将成本控制目标分解，逐步落实计划，发挥成本控制工作的作用。 （三）完善内部控制制度 要完善民政医院内部控制机制，尤其是要加强对财务管理工作的监督，具体有以下几种做法：首先是要明确各个部门与财务部门之间的关系和权责，所有涉及到收入和支出的工作必须按照规定流程进行；其次要将资金管理与物资管理并重，药品和试剂必须集中在库房中管理，不允许随意领取和使用；第三是要建立严格的授权审批机制，对于采购、收款的票据要进行严格管理，一旦出现问题马上对票据进行审核，追究当事人责任，避免出现违规操作问题；第四是建立项目追踪机制，对于重大项目的建设和实施情况进行追踪，对项目实施效果进行评价，明确其是否取得预期成果，对类似项目的建设留下参考；最后是要建立内部牵制制度，这种牵制不仅仅局限在财务部门内部，各个部门之间也要相互制约，提高内部控制机制效能。 （四）建立健全内部审计机制 民政医院要建立内部审计机构，加强对财务工作的监管，为了保证审计工作的独立性，审计机构归属于上级部门直接管理，有权对财务部门工作进行审核。首先，做好日常对账工作，不仅要审核其合法性，同时要审核其合理性，确定运行中的各个环节是否存在资源浪费问题。其次，要对财务报表进行分析，根据报表信息及时发现财务管理工作中存在的问题，并提出相关建议，督促财务管理部门不断完善管理机制；最后，审计部门工作人员要积极参与医院决策会议，尤其是财务决策，要根据日常工作成果对这些决策提供合理建议，提高决策的可靠性。对于一些重大项目，要对其中涉及到的经济行为进行持续监督，发挥审计工作的价值。 关键词：电力企业 财务管理 问题 建议 企业财务管理是指企业在国家出台的相关财政法规约束下，对企业资金的筹集、使用、分配提出相关要求，促使企业在保持正常经营状态下，不断降低资金成本，提高资金使用效率，为企业扩大再生产经营提供资金保证及信息支持。 由于电力企业具有的行业特点，其财务管理内容也具有区别于其他企业的特征。一是电费定价受国家严格控制。由于电力行业的产品关系到国计民生各个领域，国家对于电费定价进行了严格的限制。二是固定资产比重较大。电力企业的主要资产为分布于各地、农村的发电机组，其金额巨大，规格型号也不完全一致，固定资产管理占据财务管理重要的地位。三是税收受国家宏观调控影响巨大。国家出于对调整用电高峰、地区间电力供应、降低百姓生活成本等因素的考虑，根据需要不定期出台电力行业相关税收优惠政策，电力企业财务管理工作必须及时掌握相关信息。 一、电力企业财务管理中存在的不足 （一）未建立起完善的财务管理制度 一是在我国大多数电力企业，尤其在基层县区电力企业，领导缺乏对财务管理的重视，财务风险意识极其淡薄，致使电力企业各业务部门对财务工作的配合、支持力度不够，认为财务管理工作全部是财务部门的职责，财务部门只要将企业资金记录清晰即可。二是未在电力企业内部建立完善的内部控制制度，大量不相容职位由同一人担任、缺少必要的审批制度等现象严重，给企业资金安全带来巨大隐患。 （二）会计机构设置不合理，报表上报程序缺少科学性 一是在一些大型电力集团，由于集团下属工程施工、送配电、投资等各类型企业适用不同的会计制度，在集团汇总各子公司报表时存在口径不一致的问题，无法真实地反映整个集团的经营情况及资产状况。二是由于电力企业内部机构设置过多，各基层单位上报的财务数据需要经过层层传递、审批，在此过程中难免造成财务数据的丢失，难以为企业领导者决策提供可靠的数据支持。 （三）财务电算化水平有待提升 一是在电力集团与各子公司各自应用着不同的财务软件，导致在汇总、传递电子信息时存在标准、口径不统一的现象，给财务人员带来一定的工作不便。二是电力企业系统财务软件存在着潜在风险。首先，由于电力企业网点遍布城市各街道，在月末、年末财务及工作量较大时对服务器的压力极大，极易造成网络瘫痪，大降低了财务工作的效率。其次，由于各电力企业缺少对网络病毒、黑客的及时监控与风险防范，一旦受到网络黑客的攻击，最终将造成电力系统的瘫痪，影响整个企业的正常运转，给企业带来无法估计的经济损失。 二、加强电力企业财务管理的建议 （一）增强领导对财务管理的重视程度，建立完善的内部控制制度 一是将财务管理制度建立、执行情况作为考核电力企业干部的指标，不断增强领导干部对财务管理的意识，使各个部门能积极配合财务部门开展工作，为财务决策提供真实、有效的信息数据。二是在电力企业建立建全企业内控制度。制定详细科学的预算控制制度，使企业员工在采购、销售、成本开支方面严格按照预算执行，降低电力企业的成本开支规模；建立企业内部不相容岗位分离制度，降低贪污、私吞公款的风险；建立严格的审批制度，一切费用开支必须经经办人、部门经理、总经理的审批方可报销，降低电力企业不必要支出的随意列支，节约企业成本。 （二）重新定位内部审计机构隶属关系，最大限度发挥内审机构的监督管理作用 一是在电力企业集团、各营业网点内部设立内部审计机构，规定该内审机构由董事会、审计委员会管理，独立于财务部门与财务经理，更好地发挥内部审计部门的独立性、权威性。二是对内部审计部门提出的财务管理建议认真落实到位，避免以后财务管理中存在漏洞。三是可以适当引入会计师事务所等中介机构，以外部审计所特有的独立性为电力企业财务管理把脉。 （三）从电力企业生产经营全过程加强资金管理 一是在资金筹集方面，充分考虑各种筹资方式的资金成本及企业承受的财务风险，合理确定企业筹资方式。二是在存货采购方面，需在确定最佳经济采购量的基础上进行采购，一切采购需由独立的采购部门进行审核、认证，避免资金大量被存货占用。三是对于应收电费款，应指定专人及时将电费催缴单送达至百姓、用电单位，积极向法律机构咨询法律事宜，对于无法偿还电费的企业，通过司法程序进行追偿，加速资金的回笼速度。 （四）加强电力系统财务软件管理，建立业务精通的网络维护队伍 一是为了提高电力企业的财务工作效率，在向财务软件开发公司提出软件开发要求时，将电力企业集团及下属各营业网点的经营特征考虑在内，增强财务软件的一体化进程及可操作性。二是引进一批网络维护专业人员，专门对电力行业网络进行日常维护，避免电力系统网络受到病毒、黑客的攻击。三是定期对财务人员进行财务电算化培训，增强财务工作人员的责任心及业务能力，为更好地加强电力企业财务管理水平做出积极的贡献。 参考文献： 关键词：财务外包 外包风险 外包制度 问题 对策 一、引言 随着我国社会主义市场经济体制的建立与发展，企业财务活动越来越频繁，财务工作的复杂性逐步增加。财务外包就是指企业为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，提高自身经营效率，增强自身核心竞争力，将自身的全部或一部分财务工作交由专业机构来完成。财务外包在我国出现时间比较晚，发展还不成熟，在企业中尚未普及。本文首先对企业财务外包存在的问题进行分析，再次基础上提出有关企业财务外包的建议。 二、企业财务外包存在的问题分析 1.缺乏对财务外包的正确认识。在企业中，对财务外包存在两种极端的认识，一是反对财务外包。财务信息涉及到企业的商业秘密，一旦泄露或者丢失，将会给企业带来严重的损失，因此不能将财务工作委托外部专业机构来完成，只能由企业内部，并且是企业信得过的财务人员来完成。二是将财务工作完全外包。企业为了节约成本、提高经营效率，将企业的全部财务工作委托给专业机构来完成。 2. 财务外包的制度管理不健全。财务外包在我国刚刚兴起，相应的财务外包的制度管理还不健全。一是缺乏对从事财务外包机构的法律约束。我国尚未建立关于财务外包专业机构的市场准入机制，如财务外包专业机构的资质认定；没有建立财务外包机构的运行管理机制，例如没有制定对财务外包专业机构日常业务管理办法、服务收费标准；没有建立财务外包机构退出管理机制，例如没有建立财务外包专业机构的相应的处罚机制，使得财务外包专业机构经营质量难以得到保证。二是缺乏对财务外包从业人员的管理，例如没有建立财务外包从业人员统一资格认定，没有建立财务外包人员相应的职业道德规范体系，此外对财务外包从业人员的业务范围没有作出明确规定。 3.财务外包服务质量难以保证。财务活动是一项复杂而系统的活动，涉及到资本的筹集、投入、耗费、营运、分配等多个环节，为了更好地开展财务活动，需要对企业财务环境相当熟悉，企业财务环境包括企业的外部环境和企业的内部环境，虽然外包机构有着专业的运作技术、运作服务，但是由于在“财务信息是企业的核心机密”这一传统观点的影响下，企业不愿意提供自身的相关信息，使得财务外包机构不能更好深入地了解企业的内部环境，加之对企业所处的行业环境不了解，同时由于财务外包从业人员的素质不高、企业高管缺乏对外包机构的沟通，使得财务外包专业机构的服务质量难以得到保证。 三、解决企业财务外包存在问题的对策 1.正确认识财务外包，把握好财务外包的度。一是要正确认识财务外包的内涵。财务外包是指企业为了提高经营效率，将企业的全部或者部分财务工作委托给专业机构来完成。二是对财务外包的优势和风险进行客观和科学的认识。企业实行财务外包后，有助于降低企业成本，提高经营效率，促进企业核心竞争能力的形成，但是财务外包财务信息泄露风险、外包机构选择风险、对外包机构过度依赖风险等风险。因此，企业要对财务外包带来的收益和风险评估，来确定企业是否进行财务外包，选择哪些财务工作委托给专业机构来完成。三是要对财务外包的适用范围进行正确认识。并非每一个企业都适合进行财务外包，财务外包通常适用于新建企业、业务较少的企业、季节性经营的企业以及分支机构庞大的企业，企业需要结合自身经营实际情况，客观地分析自己是否适合进行财务外包并且把握好财务外包的度。 2.建立和完善财务外包相应的法律制度，从制度上加强财务外包的管理。建立和完善相应的财务外包的法律制度，一是要制定相应的法律法规，加强对财务外包机构的监督管理。首先要加强对财务外包机构的市场准入管理，加快制定财务外包机构的资质认定办法、行政审批办法等；然后要建立对财务外包机构的日常运行管理制度，制定对财务外包专业机构日常业务管理办法、服务收费标准等；再次是要建立财务外包机构退出管理机制，对于泄露公司财务机密的专业机构，建立相应的处罚机制，依法赔偿公司相应的损失；对于不具备经营外包业务条件的机构，审批机关有权撤回行政许可。这样一方面有助于维护公司的财务信息安全，另一方面保证财务外包专业机构的经营质量。二是要加强财务外包从业人员的管理，建立财务外包从业人员从业资格制度，明确规定财务外包从业人员的业务范围，建立财务外包人员相应的职业道德规范体系。 3.企业、外包机构要共同努力，提高财务外包服务质量。提高财务外包质量需要企业和财务外包机构、从业人员共同努力。进行财务工作，必须要熟悉企业面临的财务环境，特别是企业面临的宏观环境、行业环境以及内部环境，并不是所有的财务信息都是企业的核心机密，企业要主动配合外包机构了解企业内部的财务环境，主动提供相应的信息；同时，企业内部管理层要加强同财务外包专业机构的沟通，加强对财务外包专业机构服务质量的过程控制；此外，财务外包从业人员要加强学习，完善自身知识结构，从事财务外包行业的人员不仅要懂得财务知识，还要懂得金融知识、会计知识、相应的法律法规、职业道德，这些知识的掌握需要日积月累，需要加强学习才能掌握。 四、结语 企业财务外包在我国出现的时间并不长，还属于新生事物，发展还不成熟。企业需要结合自身实际，正确认识财务外包，决定自身是否进行财务外包以及将哪些财务工作外包出去。此外，企业财务外包还存在一些问题，这些问题的解决需要在企业不断发展中来解决。 参考文献： [1]周文娟.小议财务外包[J].四川会计，2002，（7）：50 [2]严艳霞.哪些企业适合财务外包[J].财会通讯，2005，（2）：74 [3]彭一浩.基于委托理论财务外包道德风险模型分析[J]财会通讯，2009，（3）：64—65 关键词：高校；教育基金会；财务核算；问题；对策 高校财务管理体制改革是我国高等教育体制改革的重要组成部分，随着我国高等教育体制改革的深入实施，新型高校财务管理体制开始形成，并逐渐发挥作用；高校教育基金会即是在上述背景下逐步发展起来的，其在促进我国高等教育事业发展发方面发挥了积极而重要的作用。随着我国高校教育基金会数量的不断增多，加之业务的不断增加，高校教育基金会财务核算工作变得越来越重要。那么，什么是高校教育基金会财务核算，其存在着哪些问题，有哪些有效应对措施与改进建议；研究与解决上述问题，对于切实促进我国高校教育基金会事业的健康发展具有重要意义。 一、高校教育基金会财务核算及存在的主要问题 财务核算，也称会计核算，又有会计反映之称，其计计量尺度主要货币，主要反映的是会计主体的资金运动情况；所谓高校教育基金会财务核算，是指对高校教育基金会已经发生或者已经完成的各项经济活动的“事后核算”，是高校教育基金会财务会计工作中记账、算账和报账等会计业务的总称。做好高校教育基金会财务核算工作，是保证我国高校教育基金会事业健康发展的重要条件。就目前我国高校教育基金会财务核算工作而言，其主要存在以下两方面问题： (一)财务核算范围不甚清晰 我国高校教育基金会事业发展时间较短，虽然在数量上有了大幅增长，但是就其独立规模而言都很小，普遍存在着组织机构不健全、缺乏独立的财务核算部门等问题。如在管理体制、人员编制上，更多的隶属于高校，基本都是由校长办公室管理，基本没有独立的社团法人等，这都导致高校教育基金会财务核算主体的缺失、财务工作目标的不明确，特别是财务核算范围的不明确问题，财务会计信息失真实属必然。 (二)财务核算制度不够健全 财务会计制度是财务核算的基础，缺乏规范、完整的财务会计制度支撑，就很难开展财务核算工作，更难保证财务会计信息的真实、客观、完整。目前，在我国的全国范围内基本不存在一个统一的、权威的财务会计核算制度可以用来指导高校教育基金会财务会计核算工作；部门高校尝试将《高等学校会计制度》和《事业单位会计制度》进行结合创造了“高校教育基金会财务核算制度”，但实践证明其作用有限。 二、高校教育基金会财务核算问题对策与建议 (一)明晰高校教育基金会的财务核算工作范围 明晰与确定高校教育基金会财务核算工作的范围，是保证高校教育基金会财务核算工作科学性、有效性的前提；借鉴国外高校教育基金会财务管理工作经验，以及参考我国高校教育基金会的管理宗旨，就我国高校教育基金会财务核算工作的范围主要包括以下项目：第一，正式接受的境内外社团、企业、商社及个人等的捐赠情况；第二，捐赠资金的运作，特别是捐赠资金的保值、增值情况；第三，以教育基金名义设立的资助项目；第四，以教育资金名义开展的教育公益事业等；这些都应该属于高校教育基金会财务核算范围。本着规范高校教育基金会资金使用的原则，及时、准确、客观的开展好高校教育基金会财务核算工作。 (二)建立、健全高校教育基金会财务核算制度 就具体建立、健全高校教育基金会财务核算制度而言，应该以当前我国的高校教育基金会财经政策、法律、法规为根据，运用专门的教育基金会管理理论与方法，整理、整合教育基金会内部的财务机构、财务核算、财务监督及财务业务程序等形成其独特的工作流程、规章、制度，据此用来指导、处理高校教育基金会财务核算工作。具体来讲高校基金会财务核算制度，应该包括会计核算办法或规程、财会人员岗位职责、内部控制及监督办法、现金和银行存款管理、项目收支管理、费用支出标准和审批、实物资产管理、投资管理、预算管理、票据管理、财务报告编制与财务分析及财务会计档案管理等制度。 (三)成立独立的高校教育基金会财务核算机构 高校教育基金会是典型的非盈利性组织，其不同于我国传统的、社会上的盈利性组织，因此其财务核算也不能直接套用其它盈利性组织经验；应该遵照我国《会计法》规定，具备独立法人资格前提下，由配备专职财务人员的、独立的会计核算机构开展组织的财务核算工作。首先是高校教育基金会财务会计部门的设立，成立教育基金会组织架构中独立的财务部门；然后才是相关财务工作、财务核算工作的开展；再次就是要配备素质过硬的财务专门管理人员，是更好发挥财务部门会计核算职能的基础。 作者:何青姗 单位:山东大学 参考文献： [1]陈璞，陈姚.高校基金会财务管理制度创新初探[J].中国人民大学教育学刊，2016(02). 关键词：管理会计；报表体系；问题；建议 我国改革开放和市场经济发展，企业的财务管理得到更加广泛的研究和运用，而，作为财务管理的核心之一，管理会计变得越来越重要，管理会计主要是负责分析和研究以前财务信息，预测财务即将面对的问题、机遇，企业管理者能够在会计管理得到决策信息，提升企业的管理水平、经济效益。在我国财务管理仍处于初始阶段，没有完善的管理会计体系来帮助企业，各个行业不同性，很难统一实施，管理会计没有得到合理使用，在我国财务部为此颁布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，让管理会计体系建设成为政府及企业财务管理现阶段的重要任务。本文将阐述并分析当前管理会计体系建设在实施过程中会计工作中存在的问题，就实际情况提出可行性的对策和建议。 一、管理会计报表体系的作用 管理会计报表体系不再是简单的进行财务信息统计、审核。而是着重对企业财务管理进行分析、研究、预测，根据当前的实际经济情况、关键要素，构造以价值信息为基础对企业财务管理的体系，能为管理人员提供决策性信息，让管理者能够对各个部门得到全面了解。管理会计人员在管理会计报表体系起到至关重要的作用，管理会计人员为管理会计报表体系提供决策、价值、精确的数据基础。 二、企业管理会计报表体系建设出现的问题 (一)会计管理意识淡薄 当前激烈的市场竞争中，企业管理者对利益的重视，财务会计的财务报表信息也得到管理者越来越多的关注，企业全体人员都把中心放在了财务会计上，而忽视管理会计的作用，明前管理会计很少有人了解，最为财务工作人员也存在不了解或者不关心，这是体现了企业管理者对会计管理不重视。由于长久以来都是受到计划体制的影响，很多管理者仍然停留在关注以往的财务信息的统计，忽略对财务信息的分析、研究及预测。往往都是凭主观意见做决策，未能得到财务管理提供的科学依据、精确的决策信息，进而遏制了企业的经济发展。 (二)专业人员的职业素质不达标 目前，我国很多企业部门没有完善构建部门，企业建立者从成本和经营的观念影响，并没有对企业部门构建有过多的考虑，目前管理会计制度的缺乏以及观念意识淡薄，更不会建立专门部门，企业财务人员都只是简单的统计、审核数据，不会对以往财务进行统计分析，探究及预测以后财务会遇到的问题，由有现在很多企业财务工作人员少，也存在分工不合理，使得不能为企业管理者提出决策性信息，对企业的财务管理未得到应有的作用。现在没有专门的培训体系，会计人员不能到达专业的管理会计知识补充，使得会计人员的专业知识严重缺乏，不能保证会计管理报表体系建设完美实施。 (三)企业管理会计体系建设的执行力不足 虽然管理会计也得到很多企业的重视，但仍然有部分企业缺乏对管理会计应用，依旧延续使用以前的工作方式，简单进行财务登记、核算，虽然已经已初步实施会计管理，仍处于一个观望阶段，不敢突破，使得管理会计进入得到科学、实际、先进的体系中，长久以来财务工作人员就是慢慢变得懒惰起来，对管理会计体系建设变得漠不关心，企业管理得不到精确、合理的经营决策，企业的财务管理也变得混乱起来，企业的经济发展受到严重制约。 三、管理会计报表体系建设问题的改善 (一)提高管理者以及财务人员体系建设意识 意识提升对管理会计体系建议有至关重要的作用，企业必须重视体系建设，充分认识其对企业建设发展的重要性，管理者不能一味的重视财务报表，必须依照科学的财务信息，对企业的发展做决策。企业管理者加强对财务工作人员财务管理的意识提升，财务工作人员的体系建设意识得到提高，才能有效帮助企业，企业得到有利于企业经济效益的价值信息，让管理的决策得到支持。 (二)加强财务人员管理培训 企业财务人员是管理会计报表体系建设的直接执行人，企业管理者应该加大对财务人员业务、职业素养、管理会计知识的培训，企业管理者的管理会计意识必须重视起来，同时改掉“重业务、轻财务”的问题。在管理会计方面应该选择责任心强、具有管理会计、原则性强的素质人员担任财务管理人员，不断让财务工作人员通过培训，使得财务工作人员能够独立分析、探究、预测财务信息，在培训期间，企业管理者时刻注意对培训工作人员进行考察，并根据实际情况进行指导，工作人员能够得到符合实际的管理会计知识，能够为企业的决策提供精确和真实的财务信息。 (三)加强体系建设的执行力 建立专门的财务管理机构，制定符合企业发展的管理会计报表体系，并且合理分配工作任务，引进专门的财务会计管理人员，调整各个部门相关岗位任务，及时考虑财务工作人员的岗位配置问题，企业管理者不断探索、突破。 四、总结 当前，国民经济的不断发展，财务管理成为影响企业竞争一大核心，管理会计体系建设势在必行，体系建设能够全面提升企业的财务管理水平，虽然目前的经济形势对体系建设有很大的制约，为了能在竞争中不断发展，不得不勇于突破，进而推动市场经济的发展。 参考文献： [1]王强.现代企业管理会计体系建设探索[J].经营管理者，2015(8). [2]关涛.企业管理会计体系建设探析[J].管理视野，2015(10). ［关键词］ 会计电算化；问题；改进建议 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 006 ［中图分类号］ F232 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）09- 0010- 02 1 目前我国会计电算化工作中存在的问题 （1）会计软件存在的问题。当前国际间的经济交流合作愈加频繁，自从我国加入WTO之后，国内企业积极参与国际竞争，但其所使用的财务软件却一时无法与国际接轨。这主要表现在： 会计软件通用性差及安全性与保密性差。财务会计软件生产者缺乏市场考察，所生产出的财务会计软件难以适用于各种类型的企业。虽然我国会计电算化软件，种类繁多，可是有的会计电算化软件真正需要的功能却不完备，失去了会计电算化对加强财务管理的积极意义。很少有财务会计软件生产者对财会数据的保密问题进行认真研究，因此生产出来的软件即便加了密，也只能防止盗版，起不到数据的保密作用。大多软件只是停留在单个用户级的水平，未真正实现数据库高度实时共享。导致会计电算化软件的安全保密性差，任何人均可破坏、修改数据。如果骤然停电，或者系统受病毒侵袭，原有的财会数据则难以恢复。 （2）会计电算化普及率总体上偏低，会计电算化技术的使用在总体上还处于低层次水平。当前我国企业管理信息化水平比较滞后，会计电算化的企业普及率较低，多为大中型企业、国有企业、较发达地区的企业采用。其软件也主要是一些软件公司早期生产的部门级会计信息系统，也有一些是自行开发的核算软件，采用“管理型”和“决策型”财务软件的企业不多，所以，我国会计电算化应用现状是不容乐观的。 （3）会计信息系统启用的成本效益比还比较高，会计信息系统的作用发挥不充分。很多企业脱离实际，不能量身打造、因地制宜地引进自己所需要的会计信息系统，高价购进的会计电算化软件只能使用一小部分。还有些单位购买会计电算化系统后，忽略了二次开发及管理环境改善，致使会计信息系统出现投入高，运行成本高和效率低的“两高一低”现象。同时由于软件使用人员的知识技能欠缺，致使对会计信息系统的使用不到位，会计电算化中最科学先进的会计核算功能未能充分发挥作用。 （4）缺乏会计电算化专业人才，会计电算化人员素质偏低现象还比较普遍。在我国，当前会计电算化人才严重匮乏。许多老财务工作者抱残守缺、墨守成规，不愿再接受高端的、最新的会计电算化业务。工龄较短的新参加工作的财务工作者对电脑操作是很熟练，可是对会计实务却甚为陌生。由于手工会计系统强调组织内部人员职责分明，相互牵制，每一步作业步骤都留有原始记录，如：制单、稽核、收付款、会计主管签章等工作程序，这些比较落后的操作模式，已经无法跟得上时代的发展步伐。在网络环境当中，由于网络管理员和操作员常常被赋予一定的访问权限，在相对开放的网络环境里，有可能掌握重要的财务信息，窃取企业商业机密，如果缺乏有效的控制，将给企业带来不可估量的损失。 （5）会计软件的开发人员在知识结构方面尚欠合理 ，对于会计电算化的认识程度不够。我国会计软件开发人员的知识结构，主要以计算机理论为主，他们对会计、财务管理、审计等方面的知识欠缺，这就导致会计软件升级及进一步发展受到影响。另外，对电算化的认识广度及深度不够，也对会计电算化在实务工作中的应用造成障碍。 2 我国会计电算化改进建议 （1）完善会计电算化法律法规。基于计算机犯罪现象的普遍化及高智能化，为了防范日益猖獗的计算机犯罪，国家必须制定相应的法律、法规。与此同时，政府还应当建立、健全会计电算化工作制度，对会计电算化工作进行规范和约束，使会计电算化工作进一步规范化、系统化、安全化，为会计电算化工作提供一个良好的法律环境。 （2）加强财务数据的保密性。为保证财务资料的安全，以及财务数据的安全完整，企业在开展会计电算化工作时，应当设置系统进入密钥。比如通过设置进入口令、语音识别、指纹识别等，专人专机、专机专用已是各大企业之共识。 （3）建立完善的内部控制机构，加强对会计电算化的内部审计。为尽可能降低计算机犯罪行为的发生，保护内部财务资料的真实可靠、安全完整，企业应当建立完善的内部控制机构，并加强对会计电算化工作的内部审计。基于会计电算工作过程中存在的不利因素，比如会计审核的无纸化、更改凭证的无痕迹化等给内部审计带来的困难，企业应当加强内部审计队伍的建设，提高内部审计工作人员的知识水平。同时，企业还应当从实际出发，结合企业的实际工作，在工作中发现问题及时分析、及时解决，并相应地调整内部控制工作，使会计电算化工作与内部审计工作相互配合，共同发展和完善。